УСН, ОСН или патент: как выбрать
2026-07-30 · Елена Любицкая
Зачем вообще менять систему налогообложения
Систему налогообложения выбирают не один раз навсегда. Бизнес растёт, меняется структура расходов, появляются новые виды деятельности — и режим, который был выгоден при доходе 2 млн в год, при доходе 8 млн уже съедает прибыль лишними налогами. Мы регулярно видим ИП, которые три года платят 6% с оборота на УСН, хотя с их долей расходов давно выгоднее считать налог с разницы между доходами и расходами. Переплата за год может выйти ощутимой — и это частая находка при первом же экспресс-аудите, а не редкое исключение.
УСН: кому подходит и какие есть лимиты
УСН — самый популярный режим для малого бизнеса. Два варианта: "доходы" по ставке 6% и "доходы минус расходы" по ставке 15% (регионы могут снижать ставки). Лимит по доходу для перехода и работы на упрощёнке в 2024 году — 200 млн рублей с учётом коэффициента-дефлятора, при этом с превышения 150 млн ставка становится выше (8% или 20%). Ограничение по числу сотрудников — до 130 человек. Порядок применения закреплён в главе 26.2 Налогового кодекса РФ. Если расходы у бизнеса небольшие (услуги, консалтинг) — обычно выгоднее "доходы". Если расходы существенные (торговля, производство) — считайте "доходы минус расходы".
ОСН: когда без него не обойтись
Общая система — не выбор, а вынужденная мера. На неё переходят, когда превышены лимиты УСН, если бизнес работает с крупными контрагентами на НДС, или если деятельность прямо не допускает спецрежимов (например, некоторые виды производства подакцизных товаров). ОСН — это НДС 20%, налог на прибыль 20% для ООО или НДФЛ 13-15% для ИП, полный бухучёт с первичкой и декларациями по каждому налогу. Нагрузка выше, отчётности больше, но иногда это единственный вариант остаться легальным при таких оборотах.
Патент: ограничения и подводные камни
Патент доступен только ИП и только по конкретным видам деятельности из регионального перечня — список отличается от региона к региону. Лимит дохода — 60 млн рублей в год, лимит по сотрудникам — 15 человек. Стоимость патента фиксированная и не зависит от фактического дохода, поэтому при небольшом реальном обороте это удобно, а при снижении выручки — ловушка: патент уже куплен, а денег на него объективно не хватает. Стоимость считают по потенциально возможному доходу, который регион устанавливает сам, без прямой привязки к вашим цифрам.
Как сравнить налоговую нагрузку на цифрах
Возьмите за 15 минут: годовой доход, годовые документально подтверждённые расходы, регион и вид деятельности. Дальше три расчёта. Пример: ИП на услугах, доход 4 млн в год, расходы 1,2 млн. УСН "доходы": 4 000 000 × 6% = 240 000 (можно уменьшить на страховые взносы). УСН "доходы минус расходы": (4 000 000 - 1 200 000) × 15% = 420 000. Патент по такому виду деятельности во многих регионах даёт фиксированную сумму заметно ниже обоих вариантов упрощёнки. Отсюда ориентир: при небольших расходах и подходящем виде деятельности патент часто выигрывает у УСН — но точный расчёт всё равно нужен для вашего региона и вида деятельности.
Что учесть при переходе на другой режим
Переход — это не просто заявление в налоговую. Нужно закрыть переходный период: доходы и расходы, признанные на старом режиме, не должны задваиваться на новом. При смене УСН "доходы" на "доходы минус расходы" пересматривают учётную политику. При уходе с патента посреди года пересчитывают налоги по общей системе за весь период действия патента, если деятельность не прекращена официально. Проверить, не потеряется ли что-то в переходный период, надёжнее до подачи заявления — для этого и существует экспресс-аудит: смотрим текущий учёт и считаем нагрузку по всем вариантам на ваших реальных цифрах.
Частые ошибки при выборе системы
Выбирают режим "как у знакомого" без учёта своей структуры расходов. Берут патент на вид деятельности, который в вашем регионе не входит в перечень — и получают отказ или доначисления. Не следят за лимитом дохода на УСН и патенте — превышение в середине года означает автоматический переход на ОСН задним числом с пересчётом налогов. Считают только ставку налога, забывая про страховые взносы и возможность их зачёта.
Если не уверены, какой режим выгоднее в вашем случае — оставьте заявку через форму на сайте, по телефону или в Telegram, и мы посчитаем нагрузку на ваших цифрах.
Частые вопросы
Можно ли поменять систему налогообложения в середине года По общему правилу нет. Переход на УСН возможен только с 1 января следующего года, уведомление подают до 31 декабря. Исключение — регистрация нового ИП или ООО: заявить о переходе на УСН можно в течение 30 дней с момента регистрации. Патент можно взять с любой даты в течение года, а вот отказаться от него и вернуться на другой режим раньше срока действия патента нельзя, если не прекращена сама деятельность.
Как совмещать патент и УСН ИП может одновременно применять патент по одному виду деятельности и УСН по остальным. Например, патент на розницу в одном помещении и УСН на онлайн-продажи. Важно вести раздельный учёт доходов и расходов по каждому режиму и следить, чтобы суммарный доход по обоим режимам не превышал лимит для УСН — иначе право на упрощёнку теряется целиком, включая патентную часть.