Раздельный учёт при УСН и патенте

Когда нужен раздельный учёт при УСН и патенте

Раздельный учёт обязателен, если ИП одновременно работает на УСН и патенте — так требует статья 346.53 НК РФ. Без него налоговая не примет расходы по УСН и снимет вычеты по взносам. Встречались проверки, где инспекторы доначисляли налог по УСН на всю сумму списанных расходов, потому что в учёте не было чёткого разделения: какие траты относятся к патентной деятельности, какие — к упрощёнке.

Что конкретно разделять: доходы, расходы, взносы

Разделяйте три потока. Доходы — по видам деятельности: отдельно выручка по патенту (например, розница), отдельно по УСН (например, опт или услуги). Расходы — на прямые (например, закупка товара для розницы идёт в патент) и общие (аренда, зарплата бухгалтера). Страховые взносы за себя и сотрудников — тоже делите между режимами, иначе вычет сгорит.

Как распределить общие расходы между режимами

Общие расходы (аренда офиса, интернет, зарплата администратора) распределяйте пропорционально доходам. Например, за квартал выручка по патенту 400 000 ₽, по УСН — 600 000 ₽. Итого 1 000 000 ₽. Аренда за квартал 90 000 ₽. Патент — 40% выручки, значит, 36 000 ₽ аренды относим на патент (но в расходы не включаем — на патенте они не уменьшают налог), 54 000 ₽ — в расходы УСН. Пропорцию пересчитывайте каждый квартал, если соотношение доходов меняется.

Как учитывать страховые взносы и вычеты

Взносы за себя (фиксированные + 1% сверх лимита) и за сотрудников делите по той же пропорции, что доходы. Если 40% выручки — патент, то 40% взносов уменьшают стоимость патента, 60% — налог по УСН 6%. ИП без сотрудников может уменьшить налог на всю сумму взносов, с сотрудниками — максимум на 50%. Вычет применяйте в том периоде, когда взносы фактически уплачены.

Какие регистры вести и как их оформить

Заведите три регистра. Первый — журнал доходов с разбивкой по режимам (две колонки: УСН, патент). Второй — журнал расходов УСН с указанием, прямые они или распределяемые. Третий — расчёт распределения общих расходов и взносов (таблица: период, общая сумма, доля УСН, доля патента, сумма к УСН, сумма к патенту). Регистры ведите в Excel или учётной программе, главное — чтобы была хронология и расчёт пропорции.

Типовые ошибки в раздельном учёте и что грозит за их отсутствие

Частая ошибка — списывать все расходы только в УСН, игнорируя патент. Налоговая пересчитает пропорцию сама, снимет часть расходов и доначислит налог с пенями. Вторая ошибка — не делить взносы. Тогда инспекция откажет в вычете по обоим режимам, и придётся платить оба налога без уменьшения. Третья — считать пропорцию раз в год, а не поквартально. Если соотношение доходов менялось, проверяющие пересчитают всё заново.

Как экспресс-аудит помогает проверить корректность раздельного учёта

Мы проверяем регистры, пропорции распределения и документы по расходам — видим, где учёт не соответствует требованиям НК, и показываем, как исправить до проверки. Экспресс-аудит выявляет ошибки в распределении взносов и расходов, которые приводят к доначислениям, и даёт конкретные рекомендации по регистрам. Это важно, если инспекция уже назначила выездную проверку или вы планируете расширять бизнес и хотите убедиться, что учёт выдержит проверку.

Оставьте заявку через форму на сайте, по телефону или в Telegram — разберём вашу ситуацию и покажем, где в учёте риски.

Часто задаваемые вопросы

Что будет, если не вести раздельный учёт при совмещении УСН и патента?

Налоговая снимет вычет по взносам полностью или частично, доначислит налог по УСН и начислит пени. Встречались случаи, когда из-за отсутствия раздельного учёта ИП терял право уменьшить налог по УСН на взносы за себя — инспекция считала, что вычет уже использован в патенте, хотя фактически предприниматель вообще не применял вычет.

Можно ли уменьшить патент на страховые взносы, если работаю и на УСН?

Да, но только на ту часть взносов, которая относится к деятельности на патенте. Взносы распределяете пропорционально доходам: например, если 40% выручки — патент, то 40% взносов уменьшают стоимость патента, остальные 60% идут в вычет по УСН. Без раздельного учёта налоговая откажет в вычете по обоим режимам.

Частые вопросы

Что будет, если не вести раздельный учёт при совмещении УСН и патента? Налоговая снимет вычет по взносам полностью или частично, доначислит налог по УСН и начислит пени. Встречались случаи, когда из-за отсутствия раздельного учёта ИП терял право уменьшить налог по УСН на взносы за себя — инспекция считала, что вычет уже использован в патенте, хотя фактически предприниматель вообще не применял вычет.

Можно ли уменьшить патент на страховые взносы, если работаю и на УСН? Да, но только на ту часть взносов, которая относится к деятельности на патенте. Взносы распределяете пропорционально доходам: например, если 40% выручки — патент, то 40% взносов уменьшают стоимость патента, остальные 60% идут в вычет по УСН. Без раздельного учёта налоговая откажет в вычете по обоим режимам.