Переход с УСН на ОСН без потерь
2026-08-25 · Елена Любицкая
Когда переход обязателен, а когда добровольный
Компания обязана перейти на ОСН, если превысила лимит УСН по доходу, остаточной стоимости основных средств (150 млн руб.) или численности сотрудников (130 человек). Право на упрощёнку теряется с начала квартала, в котором случилось превышение, — не с момента, когда вы это заметили. Добровольный переход возможен только с начала календарного года, обычно ради работы с заказчиками, которым нужен НДС в цене.
Сроки уведомления: опоздание не отменяет переход
При потере права на УСН уведомление по форме 26.2-2 подают не позднее 15 календарных дней после окончания квартала, в котором превышен лимит (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). При добровольном переходе — форма 26.2-3, до 15 января. Формы есть на сайте ФНС. Режим меняется автоматически с даты по закону, а не с даты подачи бумаги, но за просрочку уведомления грозит штраф 200 руб. по ст. 126 НК РФ и повышенное внимание инспекции к декларациям.
Авансы и доходы на стыке систем
Аванс получен на УСН, отгрузка прошла на ОСН — доход всё равно попадает в базу УСН, кассовым методом, в момент поступления денег. НДС на такую отгрузку начислять не нужно. Обратная ситуация: отгрузка была на УСН, а деньги пришли уже на ОСН — повторно доход не облагается, он войдёт в базу по прибыли на дату оплаты, раз до перехода дохода по кассовому методу ещё не было.
НДС по остаткам: это вычет, а не восстановление
Термин «восстановление НДС» применяется в обратной ситуации — при уходе с ОСН на УСН. При переходе с УСН на ОСН всё наоборот: входной НДС по товарам и материалам, которые не попали в расходы на УСН, можно принять к вычету (п. 6 ст. 346.25 НК РФ). Право есть только у тех, кто был на объекте «доходы минус расходы» — на «доходах» 6% расходы в базе не участвовали, и вычитать нечего.
Пример: на складе на дату перехода остался товар на 300 000 руб без НДС, входной НДС — 60 000 руб. Товар не продан и в расходы не попал. Эти 60 000 руб можно поставить к вычету в первом квартале на ОСН при наличии счёта-фактуры поставщика.
Основные средства: считаем по кварталам
В январе ООО на УСН «доходы минус расходы» ввело в эксплуатацию станок за 1 200 000 руб, включая НДС 200 000 руб. Стоимость без НДС — 1 000 000 руб, её списывают равными долями по кварталам до конца года — по 250 000 руб. В августе доход превысил лимит, право на УСН потеряно с начала III квартала. В расходы успели попасть только доли за I и II квартал — 500 000 руб. Остаток стоимости — 500 000 руб, приходящийся на него НДС — 100 000 руб — можно принять к вычету на ОСН.
Первая отчётность на ОСН
С квартала перехода сдают декларацию по НДС (до 25-го числа следующего месяца), декларацию по налогу на прибыль для ООО или переходят на уплату НДФЛ по фактическим доходам для ИП. Если переход случился не с начала года, базу за прошедшие месяцы пересчитывают отдельно: по правилам УСН до даты перехода и по правилам ОСН после.
Частые ошибки
Путают восстановление НДС с вычетом; пытаются принять к вычету НДС по основным средствам, уже полностью списанным в расходы; забывают, что вычет по остаткам доступен только на объекте «доходы минус расходы»; подают уведомление по устаревшей форме; не пересчитывают базу по кварталам при потере права в середине года.
Если лимит превышен в середине года
Право на УСН теряется с 1-го числа квартала превышения, а не с даты обнаружения проблемы. Если момент пропустили и продолжали работать как на УСН, придётся пересчитать НДС и налог на прибыль за весь квартал задним числом — по всем отгрузкам с его начала. Проверить, не превышены ли лимиты и правильно ли посчитан переход, поможет бухгалтерское обслуживание с экспресс-аудитом учёта — мы разбираем операции на стыке систем и показываем, где можно потерять деньги на пересчёте.
Оставьте заявку через форму на сайте, по телефону или в Telegram — разберём вашу ситуацию и посчитаем, что делать при переходе с УСН на ОСН именно в вашем случае.
Частые вопросы
Как узнать, что превышены лимиты УСН и переход на ОСН обязателен? Право на УСН теряется, если доход по итогам года или отчётного периода, остаточная стоимость основных средств (150 млн руб.) или средняя численность сотрудников (130 человек) превысили установленный порог. Переход происходит с начала того квартала, в котором случилось превышение, а не с момента, когда вы это заметили — суммы лимитов ежегодно индексируются, актуальные цифры есть на сайте ФНС.
Что будет, если не подать уведомление о переходе с УСН на ОСН вовремя? Сам переход на ОСН происходит автоматически с даты, установленной законом, независимо от того, подали вы уведомление или нет. Но за нарушение 15-дневного срока подачи формы 26.2-2 возможен штраф 200 руб. по ст. 126 НК РФ, и налоговая может внимательнее отнестись к декларациям за переходный период.