Налоговая нагрузка: кого проверит ФНС

Что такое налоговая нагрузка и как её считает ФНС

Налоговая нагрузка — это доля налогов в выручке компании за год. Считается просто: сумма уплаченных налогов делится на выручку по данным бухгалтерской отчётности и умножается на 100%. Например, компания заплатила за год 2,4 млн рублей налогов при выручке 60 млн — нагрузка 4%.

ФНС считает этот показатель не для галочки. Он входит в концепцию планирования выездных проверок, утверждённую приказом ФНС № ММВ-3-06/333@. Если ваша нагрузка заметно ниже, чем в среднем по отрасли, — это первый сигнал, который инспектор видит в системе АСК НДС и в аналитике по компании.

Среднеотраслевые показатели: где ФНС берёт цифры для сравнения

Каждый год ФНС публикует на официальном сайте таблицу среднеотраслевых показателей налоговой нагрузки по видам деятельности — актуальные данные есть в разделе о концепции планирования проверок. Цифры считаются по данным Росстата и налоговой отчётности за прошлый год, поэтому обновляются с опозданием — свежие показатели за 2023 год появляются к середине 2024-го.

Показатель зависит от ОКВЭД: у оптовой торговли нагрузка обычно ниже, чем у услуг, у строительства — выше, чем у розницы. Сравнивать себя нужно строго по своему коду деятельности, а не по общей цифре 10-12%, которую часто называют «средней по стране».

Почему низкая нагрузка — повод присмотреться к бизнесу

Логика инспекции простая: если компания стабильно платит меньше налогов, чем аналогичные по отрасли, значит либо она реально эффективнее конкурентов, либо часть операций скрыта — заниженная выручка, искусственные расходы, схемы с однодневками. Проверить, какой вариант верный, можно только выездной проверкой, поэтому такие компании попадают в план первыми.

На практике это видно у компаний на упрощёнке: если ООО на УСН «доходы минус расходы» из года в год показывает нагрузку заметно ниже среднеотраслевой, следом приходят требования пояснить структуру затрат — это обычно предшествует более серьёзному интересу инспекции.

Другие критерии риска, которые складываются с нагрузкой в общую картину

Низкая нагрузка редко становится единственной причиной проверки. В той же концепции ФНС перечислены ещё 11 критериев: убытки два года и более, доля вычетов по НДС выше 89% за 12 месяцев, зарплата ниже среднеотраслевой, частая смена юридического адреса, работа через цепочку посредников без разумной деловой цели. Инспектор складывает эти сигналы вместе — компания с низкой нагрузкой, но без убытков и с нормальной зарплатой рискует куда меньше, чем та, у которой совпало три-четыре критерия сразу.

Как посчитать свою нагрузку до того, как это сделает инспекция

Формула та же: налоги за год / выручка за год × 100%. Важный момент — в расчёт налогов ФНС не включает НДФЛ, который вы платите как агент за сотрудников, но включает страховые взносы. Дальше сравниваете результат с таблицей по своему ОКВЭД за последний опубликованный год. Небольшое отклонение от отраслевого показателя обычно не критично, а вот заметное и стабильное отклонение — повод разобраться, за счёт чего именно так вышло.

Разобраться самостоятельно получается не всегда: часть расходов может быть учтена неверно, часть вычетов заявлена с опозданием или задвоена. Здесь помогает экспресс-аудит — мы поднимаем учёт за период, пересчитываем нагрузку и показываем, за счёт каких статей она отклоняется от нормы.

Что делать, если нагрузка ниже нормы, но нарушений нет

Бывает так, что нагрузка объективно ниже среднего — например, компания на старте бизнеса, работает с минимальной наценкой, или отрасль ОКВЭД в реестре выбрана не совсем точно и по факту нагрузка сопоставима с другим видом деятельности. В этом случае имеет смысл подготовить пояснительную записку: показать динамику выручки, структуру расходов, причины низкой рентабельности. Такую записку можно приложить к ответу на требование или направить заранее, если компания сама видит отклонение.

Если сомневаетесь, как выглядит ваша нагрузка на фоне отрасли и что показать инспекции при вопросах — оставьте заявку через форму на сайте, по телефону или в Telegram, разберём цифры на конкретном примере вашей компании.

Частые вопросы

Какая налоговая нагрузка считается низкой для конкретной отрасли? Низкой считается нагрузка, которая ниже среднеотраслевого показателя, опубликованного ФНС на текущий год. Порог разный для каждой отрасли: у торговли он обычно ниже, чем у производства, поэтому ориентироваться нужно на цифру именно своего ОКВЭД, а не на нагрузку «в среднем по стране».

Может ли ФНС начать проверку только из-за низкой налоговой нагрузки? Сама по себе низкая нагрузка не запускает выездную проверку автоматически. Это один из 12 критериев риска из приказа ФНС № ММВ-3-06/333@. Инспекция смотрит на всю картину: если к низкой нагрузке добавляются убытки несколько лет подряд, высокая доля вычетов по НДС или разрывы в цепочке контрагентов, вероятность попасть в план проверок растёт.