Амортизация основных средств: расчёт
2026-08-30 · Елена Любицкая
Что такое амортизация основных средств
Когда компания покупает станок за 480 000 рублей, она не может списать всю сумму в расходы в момент покупки — так уменьшать налог было бы слишком просто. Вместо этого стоимость станка распределяют по месяцам его использования. Это и есть амортизация: способ постепенно перенести стоимость дорогого имущества в расходы, пока оно приносит пользу бизнесу.
Какие объекты относятся к основным средствам и амортизируются
Основное средство — это имущество, которое компания использует в деятельности дольше 12 месяцев и не собирается сразу продавать. В налоговом учёте есть чёткий стоимостный порог — от 100 000 рублей, это прямо прописано в ст. 257 НК РФ. Ноутбук за 70 000 рублей под это определение не попадает — его стоимость списывают в расходы сразу. А станок за 350 000 рублей — уже основное средство, и его стоимость надо амортизировать.
Амортизационные группы и срок полезного использования
Для каждого вида имущества установлен свой срок полезного использования — сколько месяцев или лет оно будет амортизироваться. Всего групп десять, они закреплены Постановлением Правительства № 1. Например, компьютеры и оргтехника относятся ко второй группе со сроком 2–3 года, а легковые автомобили — к третьей, со сроком 3–5 лет. Компания сама выбирает конкретный срок внутри диапазона группы.
Методы начисления: линейный и нелинейный
В налоговом учёте два метода: линейный (сумма списывается равными долями весь срок) и нелинейный (в первые месяцы списывают больше, потом меньше). В бухучёте по ФСБУ 6/2020 линейный способ тоже основной, но допускаются способ уменьшаемого остатка и способ списания пропорционально объёму продукции. На практике для малого бизнеса почти всегда выбирают линейный — он проще и понятнее в отчётности.
Как рассчитать амортизацию линейным методом: пример
Возьмём тот же станок за 480 000 рублей со сроком полезного использования 5 лет — это 60 месяцев. Норма амортизации в месяц: 1 ÷ 60 × 100% = 1,67%. Ежемесячная сумма: 480 000 × 1,67% = 8 000 рублей. Проще говоря, 480 000 ÷ 60 = 8 000 рублей в месяц. Начислять эту сумму начинают с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, а не с даты покупки — это важный момент, который часто путают.
Амортизация при УСН и ОСН: в чём разница
На ОСН амортизация ежемесячно уменьшает налогооблагаемую прибыль — расчёт именно такой, как в примере выше. На УСН «доходы минус расходы» механизм другой: стоимость ОС включают в расходы равными долями по отчётным периодам в течение года после оплаты и ввода в эксплуатацию, без привязки к сроку полезного использования. На УСН «доходы» расходы на ОС никак не уменьшают налог.
Частые ошибки в расчёте амортизации
При проверке учёта клиентов регулярно всплывают одни и те же ошибки. Начисляют амортизацию с даты покупки, а не с месяца после ввода в эксплуатацию — из-за этого расходы в отчётности сдвинуты на месяц раньше, чем положено. Путают лимит 100 000 рублей из налогового учёта с лимитом, который компания сама установила для бухучёта. Не пересматривают срок полезного использования после модернизации оборудования. И на УСН иногда по привычке считают помесячную амортизацию как на ОСН, хотя правило совсем другое. Если сомневаетесь, правильно ли посчитана амортизация в вашей компании, разобраться в текущем учёте поможет бухгалтерское обслуживание — специалист посмотрит карточки ОС и пересчитает расходы за нужный период.
Если хотите проверить, как именно у вас начислена амортизация и не искажает ли она налоговую базу, оставьте заявку через форму на сайте, по телефону или в Telegram — разберём учёт на конкретных цифрах.
Частые вопросы
Нужно ли начислять амортизацию при УСН доходы минус расходы? Нет, в классическом виде — нет. При этом режиме стоимость ОС списывают в расходы не через ежемесячную амортизацию, а равными долями по отчётным периодам в течение года после оплаты и ввода в эксплуатацию, как указано в п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Отдельная амортизационная ведомость для налога не нужна, но в бухучёте (если он ведётся в полном объёме) амортизация начисляется по общим правилам ФСБУ 6/2020.
С какой стоимости объект считается основным средством для амортизации? В налоговом учёте — от 100 000 рублей (ст. 257 НК РФ). Дешевле — сразу в расходы, без амортизации. В бухучёте по ФСБУ 6/2020 лимит организация устанавливает сама в учётной политике, и он не обязан совпадать с налоговым — многие компании берут те же 100 000 рублей, чтобы не вести два параллельных учёта.